Приказ министерства финансов Красноярского края от 24.03.2014 N 45 "О внесении изменений в Приказ министерства финансов Красноярского края от 23.03.2009 N 32 "Об утверждении Порядка оценки надежности банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала"
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
от 24 марта 2014 г. № 45
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ ОТ 23.03.2009 № 32 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ (ЛИКВИДНОСТИ) БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ,
ПОРУЧИТЕЛЬСТВА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В КАЧЕСТВЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИНЦИПАЛА"
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 9 Закона Красноярского края от 29.01.2009 № 8-2839 "О порядке предоставления государственных гарантий Красноярского края", подпунктом 32 пункта 3.1 раздела 3 и подпунктом 3 пункта 4.3 раздела 4 Положения о министерстве финансов Красноярского края, утвержденного Постановлением Правительства Красноярского края от 31.07.2008 № 11-п, приказываю:
1. Внести в Приказ министерства финансов Красноярского края от 23.03.2009 № 32 "Об утверждении Порядка оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала" следующие изменения:
пункт 2 признать утратившим силу;
в Порядке оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала:
в пункте 3 слова "проведения отбора принципала для предоставления государственной гарантии Красноярского края" заменить словами "принятия решения о предоставлении государственной гарантии Красноярского края и заключения договора о предоставлении гарантии, а также Порядка выдачи гарантии";
приложение 1 к Порядку оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала, изложить в новой редакции согласно приложению;
в приложении 2 к Порядку оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала:
пункты 3, 4 изложить в следующей редакции:
"3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
а) внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы);
б) оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
а) долгосрочные обязательства, отражаемые в четвертом разделе бухгалтерского баланса (заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства и прочие обязательства);
б) краткосрочные обязательства, отражаемые в пятом разделе бухгалтерского баланса (заемные средства, кредиторская задолженность, оценочные обязательства, прочие обязательства).".
2. Опубликовать Приказ на "Официальном интернет-портале правовой информации Красноярского края" (www.zakon.krskstate.ru).
3. Приказ вступает в силу в день, следующий за днем его официального опубликования.
Министр
финансов края
В.В.БАХАРЬ
Приложение
к Приказу
министерства финансов
Красноярского края
от 24 марта 2014 г. № 45
Приложение 1
к Порядку
оценки надежности (ликвидности)
банковской гарантии, поручительства,
предоставляемых в качестве обеспечения
исполнения обязательств принципала
МЕТОДИКА
ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПОРУЧИТЕЛЯ
1. Общие положения
1.1. Для оценки финансового состояния поручителя используются три группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
коэффициент рентабельности.
2. Коэффициенты ликвидности
2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент текущей (общей) ликвидности.
2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств, денежных эквивалентов и государственных ценных бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:
где:
- денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250);
- текущая рыночная стоимость государственных ценных бумаг, принадлежащих юридическому лицу (за исключением коммерческих банков) на момент окончания отчетного квартала;
- краткосрочные обязательства (код строки 1500);
- доходы будущих периодов (код строки 1530);
- оценочные обязательства (код строки 1540).
2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность юридического лица (за исключением коммерческих банков) оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие краткосрочные финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:
где:
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код строки 1240).
2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей формуле:
где:
- оборотные активы (код строки 1200);
- расходы будущих периодов;
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
3. Коэффициент соотношения собственных
и заемных средств
3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей формуле:
где:
- капитал (код строки 1300);
- долгосрочные обязательства (код строки 1400).
4. Коэффициент рентабельности
4.1. Процедура расчета коэффициента рентабельности (К5) отличается для торговых и иных организаций.
4.2. Для торговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:
где:
- прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200);
- валовая прибыль (убыток) (код строки 2100).
4.3. Для неторговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:
где:
- выручка (код строки 2110).
5. Построение оценки финансового состояния
5.1. Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшее и наихудшее пороговые значения.
5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 1.
В случае если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает нулевое значение, оценка такого финансового индикатора относится к первой категории.
В случае если при расчете коэффициента рентабельности значение знаменателя принимает нулевое или отрицательное значение, оценка такого финансового индикатора относится к третьей категории.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор
категории в зависимости от фактических
значений показателей
Коэффициент
1 категория (хорошее значение показателя)
2 категория (удовлетворительное значение показателя)
3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
1
2
3
4
К1
более 0,2
0,1 - 0,2
менее 0,1
К2
более 0,8
0,5 - 0,8
менее 0,5
К3
более 2,0
1,0 - 2,0
менее 1,0
К4
- торговая деятельность
более 0,6
0,4 - 0,6
менее 0,4
- другие отрасли
более 1,0
0,7 - 1,0
менее 0,7
К5
более 0,15
0,0 - 0,15
менее 0,0 (нерентабельно)
5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по следующей формуле:
где:
- вес показателя в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения весов представлены в таблице 2;
- категория, к которой относится значение показателя . = 1, 2 или 3.
Таблица 2. Веса показателей, используемые при расчете
сводной оценки
Показатель
Вес показателя
1
2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)
0,11
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)
0,05
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3)
0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)
0,21
Коэффициент рентабельности (К5)
0,21
5.4. Результаты оценки финансового состояния поручителя сводятся в таблицу 3.
Таблица 3. Результаты оценки финансового
состояния поручителя
Коэффициент
Значение коэффициента
Категория
Вес показателя
Сводная оценка
1
2
3
4
5
К1
К2
К3
К4
К5
Сводная оценка
5.5. На основе значения сводной оценки поручитель относится к одному из трех классов финансового состояния:
финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, но не превышает 2,4;
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.
------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
от 24 марта 2014 г. № 45
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ ОТ 23.03.2009 № 32 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ (ЛИКВИДНОСТИ) БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ,
ПОРУЧИТЕЛЬСТВА, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В КАЧЕСТВЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИНЦИПАЛА"
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 9 Закона Красноярского края от 29.01.2009 № 8-2839 "О порядке предоставления государственных гарантий Красноярского края", подпунктом 32 пункта 3.1 раздела 3 и подпунктом 3 пункта 4.3 раздела 4 Положения о министерстве финансов Красноярского края, утвержденного Постановлением Правительства Красноярского края от 31.07.2008 № 11-п, приказываю:
1. Внести в Приказ министерства финансов Красноярского края от 23.03.2009 № 32 "Об утверждении Порядка оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала" следующие изменения:
пункт 2 признать утратившим силу;
в Порядке оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала:
в пункте 3 слова "проведения отбора принципала для предоставления государственной гарантии Красноярского края" заменить словами "принятия решения о предоставлении государственной гарантии Красноярского края и заключения договора о предоставлении гарантии, а также Порядка выдачи гарантии";
приложение 1 к Порядку оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала, изложить в новой редакции согласно приложению;
в приложении 2 к Порядку оценки надежности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в качестве обеспечения исполнения обязательств принципала:
пункты 3, 4 изложить в следующей редакции:
"3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
а) внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, результаты исследований и разработок, нематериальные поисковые активы, материальные поисковые активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие внеоборотные активы);
б) оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
4. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
а) долгосрочные обязательства, отражаемые в четвертом разделе бухгалтерского баланса (заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства и прочие обязательства);
б) краткосрочные обязательства, отражаемые в пятом разделе бухгалтерского баланса (заемные средства, кредиторская задолженность, оценочные обязательства, прочие обязательства).".
2. Опубликовать Приказ на "Официальном интернет-портале правовой информации Красноярского края" (www.zakon.krskstate.ru).
3. Приказ вступает в силу в день, следующий за днем его официального опубликования.
Министр
финансов края
В.В.БАХАРЬ
Приложение
к Приказу
министерства финансов
Красноярского края
от 24 марта 2014 г. № 45
Приложение 1
к Порядку
оценки надежности (ликвидности)
банковской гарантии, поручительства,
предоставляемых в качестве обеспечения
исполнения обязательств принципала
МЕТОДИКА
ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПОРУЧИТЕЛЯ
1. Общие положения
1.1. Для оценки финансового состояния поручителя используются три группы базовых финансовых индикаторов:
коэффициенты ликвидности;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
коэффициент рентабельности.
2. Коэффициенты ликвидности
2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
коэффициент текущей (общей) ликвидности.
2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств, денежных эквивалентов и государственных ценных бумаг. Показатель определяется по следующей формуле:
где:
- денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250);
- текущая рыночная стоимость государственных ценных бумаг, принадлежащих юридическому лицу (за исключением коммерческих банков) на момент окончания отчетного квартала;
- краткосрочные обязательства (код строки 1500);
- доходы будущих периодов (код строки 1530);
- оценочные обязательства (код строки 1540).
2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность юридического лица (за исключением коммерческих банков) оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие краткосрочные финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:
где:
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код строки 1240).
2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности и вычисляется по следующей формуле:
где:
- оборотные активы (код строки 1200);
- расходы будущих периодов;
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
3. Коэффициент соотношения собственных
и заемных средств
3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) характеризует финансовую устойчивость и определяется по следующей формуле:
где:
- капитал (код строки 1300);
- долгосрочные обязательства (код строки 1400).
4. Коэффициент рентабельности
4.1. Процедура расчета коэффициента рентабельности (К5) отличается для торговых и иных организаций.
4.2. Для торговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:
где:
- прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200);
- валовая прибыль (убыток) (код строки 2100).
4.3. Для неторговых организаций коэффициент рентабельности определяется по следующей формуле:
где:
- выручка (код строки 2110).
5. Построение оценки финансового состояния
5.1. Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшее и наихудшее пороговые значения.
5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 1.
В случае если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает нулевое значение, оценка такого финансового индикатора относится к первой категории.
В случае если при расчете коэффициента рентабельности значение знаменателя принимает нулевое или отрицательное значение, оценка такого финансового индикатора относится к третьей категории.
Таблица 1. Пороговые значения показателей и выбор
категории в зависимости от фактических
значений показателей
Коэффициент
1 категория (хорошее значение показателя)
2 категория (удовлетворительное значение показателя)
3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
1
2
3
4
К1
более 0,2
0,1 - 0,2
менее 0,1
К2
более 0,8
0,5 - 0,8
менее 0,5
К3
более 2,0
1,0 - 2,0
менее 1,0
К4
- торговая деятельность
более 0,6
0,4 - 0,6
менее 0,4
- другие отрасли
более 1,0
0,7 - 1,0
менее 0,7
К5
более 0,15
0,0 - 0,15
менее 0,0 (нерентабельно)
5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по следующей формуле:
где:
- вес показателя в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4, 5. Значения весов представлены в таблице 2;
- категория, к которой относится значение показателя . = 1, 2 или 3.
Таблица 2. Веса показателей, используемые при расчете
сводной оценки
Показатель
Вес показателя
1
2
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)
0,11
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)
0,05
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3)
0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)
0,21
Коэффициент рентабельности (К5)
0,21
5.4. Результаты оценки финансового состояния поручителя сводятся в таблицу 3.
Таблица 3. Результаты оценки финансового
состояния поручителя
Коэффициент
Значение коэффициента
Категория
Вес показателя
Сводная оценка
1
2
3
4
5
К1
К2
К3
К4
К5
Сводная оценка
5.5. На основе значения сводной оценки поручитель относится к одному из трех классов финансового состояния:
финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;
финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, но не превышает 2,4;
финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.
------------------------------------------------------------------